CPA 在审计中怎么判断哪些是重点审计的内容?

CPA 在审计中怎么判断哪些是重点审计的内容?

CPA中的"重点审计的内容”是指如何确定不同项目所需要的实质性测试程序。重点审计内容大致从评估整体固有风险、评估各科目的个别固有风险、评估各科目的个别控制风险、倒推各科目的检查风险、检查风险的高低确定各科目所需的实质性审计程序、从对业务的理解、对风险的评估和对内控的评价来评估等经行评估。
CPA审计判断重点审计的内容需要从下面几个方面把握，这也是一个基本的审计计划通常需要覆盖的方面：
第一阶段做风险评估。在接触客户的阶段、签署审计服务协议之前就要进行风险评估，目的就是为了确定这个项目是否可能存在重大固有风险。
风险评估主要从下面这些方面着手：所处大环境的波动；业务模式和复杂度；管理层的资历、能力和履历；过往的审计师是谁；以前年度审计报告的意见类型；以前年度审计调整的数量和类型；是否存在持续经营的问题；预计项目工作时间及收费情况:上一年度审计师； 上一年度审计意见类型；上一年度审计调整的数量、类型；所在行业； 所在国别； 审计目的及报告类型； 审计区间；新项目的大致组织架构，项目管理层构成，项目主营业务，项目资产及收入规模，项目盈利和亏损。
第二阶段进一步了解项目的业务。风险评估阶段初步对项目了解了，而进一步需要对业务情况做进一步的了解。这块工作是预审的主要任务之一。这部分的工作内容主要是了解业务、评估内控、设计审计程序、穿行测试、符合性测试。
了解项目业务基本从以下方面着手：公司资本金状况、公司所用财务系统及ERP系统、公司所处环境的重大变动较风险评估进一步的了解；主要业务流程的负责人、以及财务部职责分工；主要供应商；主要客户；竞争对手；关联方；适用的税种、税率、减免优惠政策。
第二阶段的了解项目业务区别与第一阶段的风险评估，应该也是对第一阶段的进化和细化。第二阶段主要作用是：一判断某个会计科目或业务环节的个别固有风险，二为下一阶段的循环拆分做准备。
第三阶段是对主要业务流程和控制节点的描述。第二阶段后会计师已经可以对项目的业务大致了解。第三阶段就是会计师评估这个设计缺陷导致的控制风险有多大，后续能否、以及需要采用什么实质性审计程序来覆盖，将会影响到哪些会计科目。
第四阶段是穿行测试。会计师要设计相应的符合性测试方法，以及测试所需样本量。判断是否应当修改对控制节点的描述、以及修改后的流程是否仍能覆盖相应的风险。

第五阶段设计符合性测试。根据上面的内控描述来定制化的，样本量要求通常是各个所有自己的标准的强调一点，符合性测试的手段是多种多样的，不是只盯着有没有签字有没有授权就可以的。

第六点是执行符合性测试。符合性测试的主要是测试控制点是否真的有效，向上延伸可以推断所对应的控制目标是否实现、风险是否被覆盖。这个会计科目的控制风险当然就是低的。在整体审计风险和固有风险确定的前提下，可接受的检查风险就可以提高，需要执行的实质性测试就可以减少，也就是所谓“相对不那么重点的审计项目”。
总体来说审计风险 = 固有风险*控制风险*检查风险。

2011年cpa审计学习方略 1、不要死记硬背，要融会贯通 “审计不是背出来的”，在于理解。学审计，应抓住审计脉络，以风险审计为主线的审计思路非常重要。 学习审计要做到思路清晰，再适当记忆。要把教材真正弄懂弄通，即一定要熟悉教材，才会有助于阅读资料，准确理解、分析问题，千万不要死记硬背，效果往往不会很好的。 2、抓住当年的重点、难点 审计是一个实务性较强的课程，特别是财务报表审计实务内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，并要有综合和分析能力。 一定要结合教材涉及到的准则变化的内容要熟读，加深理解和记忆。比较市场上的辅导书，在这方面做得比较好的是最近山东人民出版社出版的一套辅导书。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石，所以要认真阅读教材相关的内容，理解教材中的问题处理思路。同时，对准则内容、财务报表审计实务内容反复阅读、体会，客观题主要集中在前面章节的审计理论部分，主观题主要集中在后面章节的审计实务部分。 3、合理安排复习时间 学审计的感觉：看第一遍云里雾里，看第二遍摸出门道，看第三遍融会贯通。 快速通读第一遍，这阶段最好不要中断学习，一气呵成。不要急于做练习，否则会降低学习效率，没有成就感，且会挫伤对《审计》学习的积极性。如果以前未曾接触过审计，看第一遍的感觉——云里雾里，不知教材所云； 第二遍开始精读，做练习，复习时要了解各章的基本内容和知识框架，细心领会老师的讲解，要做到对审计有一个全面了解，在审计教材中能够理清一根主线来贯通； 最后是第三遍是对重点难点内容仔细研究和掌握，要抠细节、抓难点，把时间花在重点内容上，对自身薄弱环节进行强化，每周至少通看一次教材（不用花太多时间，抽出半天时间即可），做一些综合性强、水平较高的题目，特别是高质量的模拟题、历年考题；临考前一周，主要看看教材和历年考题。考前一天，将教材基本内容过一遍。 实际上，在考前看书不止三遍，这里所说的三遍实际上是指学《审计》的三个阶段或三个层次。 最好结合《会计》进行学习。对于《审计》科目的敏感性是极少数人才拥有的，所以扎实的会计基本功我们一般人学习《审计》所应该必备的。在复习《审计》过程中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识，要能判断、说明被审计单位的会计处理是否正确，简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通，才能真正学会审计。 4、多做练习，重视历年考题 在复习过程中，对重点内容要多看、多做练习，力求熟练掌握教材的重点内容。审计知识点多，不做练习难以将考点记住和把握好。上面提到的山东人民出版社的辅导书，你会发现是人大会计名师、会计企业主管、港澳资深人士，借鉴国际经验、结合企业实际操作案例，共同创作而成，以考点、要点为主线，同步巩固习题、历年真题详解、跨章综合练习、预测考试方向相结合，根据新考试制度量身定做。 研究历年考题的命题模式与解答思路是审计应试中的“必要程序”，无论是对考试时间的把握，还是出题的思路，诸多方面都会让你更加贴近考试。欢迎指正或转载、补充，为广大考生献计献策！

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