3.某公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)业务招待费账面列支50

3.某公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目: (1)业务招待费账面列支50

（1）业务招待费按发生额60%和销售收入0.5%的最小值扣除，5000*0.5%<50*60%（25万）
（2）广告费和业务宣传费按不超过销售收入15%以内的准予扣除，100<5000*15%（100万）
（3）公益性捐赠按不超过利润总额12%的部分准予扣除，100*12%<40（12万）
（4）税收滞纳金罚款不允许税前扣除
应纳税所得额=100+（50-25）+（100-100）+（40-12）+7=160万元
应交所得税=160*25%=40万元

新《企业所得税法实施条例》对业务招待费扣除比例改变了以前分内、外资企业的不同标准。第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

收入计算的扣除限额：5000*0.005=25   0*0.6=30，大于25，
招待费只能扣25，调增50-25=25
广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15%，限额为：5000*0.15=750，100小于限额，不用调整
公益性捐赠税前扣除标准:企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。按当年利润总额计算的限额100*0.12=12，需要调增40-12=28
滞纳金罚款不允许扣除，7全部调增
调增后应纳税所得额：100+25+28+7=160万元
应交所得税：160*25%=40万元

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