如何加强审计项目计划管理

如何加强审计项目计划管理

审计项目计划是审计工作的龙头和航标，它决定着审计机关在一定时期内的工作航向。在项目计划的制定上，审计机关往往拥有较大的自主性，但并不意味着这是件轻而易举的事情。当审计机关年复一年审来审去，该审的部门（单位）都审过了，该查的业务都查过了，常常会面临“下一年我们审什么”和“怎样突破被审计单位的审计防守策略”的困惑。如何转换审计工作的立足点，科学、规范立项，提升审计管理水平，是摆在基层审计机关面前的一道课题。就此，笔者结合《国家审计准则》中关于审计计划管理的相关规定谈几点粗浅认识。
　　首先，全面掌握审计对象是立项的基础。要提升审计工作价值，避免重复、低起点、低效率的项目，立项阶段一定要在项目选择的精准方面下些功夫，而掌握被审计对象的总体信息则是立项的基本要求。包括所在地区本级审计机关的审计管辖范围，被审计单位的体制、编制、本级及下属机构情况，单位的经营范围、业务活动、核算方式、行业状况、其他外部因素以及以前年度审计监督和整改情况等。同时结合到财政部门调查了解到的政府各类资金投向、投量、结构分布情况，确定被审计单位的重要性、现状和政策调整变化情况，在此基础上初步划定本年度审计“路线图”。
　　其次，明确审计需求是选准项目的抓手。《国家审计准则》第二十八条指出，审计机关应从八个方面入手调查审计需求。据此可将审计需求划分为三类，即中心工作、必审项目和自定计划。一是中心工作。地方主要领导对各部门和地域经济发展过程中存在的问题有深刻洞见，希望审计机关把关注点放在他们认为有价值的领域。在计划制定过程中，审计机关要积极主动向党委、人大、政府征求意见，调查了解本地区经济发展重点、政府重大投资领域、可能影响本地区经济发展和财经秩序的重点环节，尤其要重点关注地区经济发展中长期规划、党委和政府的现实要求以及国家宏观政策对本地区经济的影响和推动所涉及的领域和重点；二是必审项目。除同级审涉及的财政和税务两个必审项目外，还要充分考虑上级可能统一组织或授权的审计项目，以及有关部门委托或提请审计机关审计的事项，包括群众举报信访案件等，这些都是审计机关需要纳入年度计划中的必审项目；三是自定计划。即在掌握审计对象信息的基础上，经分析相关数据认为应当列入审计的事项。在自定计划时，要进一步深化计划编制的内部征集意见环节，充分发挥审计人员的集体智慧，围绕审计工作实务经验，结合审计发展转型需要，鼓励干部积极建言献策，尽量满足审计人员的审计目标和构想，实现审计计划制定人人参与、群策群力。
　　第三，评估论证是制定计划的关键。在制定出项目计划草案后，要组织人员对项目从多方面进行论证，尽可能做到因地制宜、有的放矢。一是开展政策评估。看计划草案是否符合国家和地方党委、政府对当前经济政策的总体要求，像审计署这几年安排的政府性债务、商业银行新增贷款结构调查、社会保障资金和节能减排等审计项目，更多地体现了对经济结构调整相关政策措施落实情况的关注；二是结构评估。对涉及的财政、金融、经济责任、固定资产投资、专项调查、效益等审计领域，看计划结构是否合理，是否存在某一方面比重过高、结构失调，影响其他工作的情况；三是效能评估。根据计划草案，对项目与项目之间是否存在重复和交叉进行梳理，对必须交叉的确定如何在集约审计资源的情况下实现审计目标。同时，对审计人员业务素质、人员分配与组合、完成的时点、项目完成后的社会影响和认可度等情况进行初步论证，防止因人力投入不足造成项目进度滞后、工作量超负荷，或人员冗余等情况。此外，还应考虑一些无法预见的临时项目调增，在审计时间、人员等方面留有一定的余地。在做好上述评估的基础上，即可确定审计项目，正式编制年度审计项目计划。
　　最后，统筹协调是完成计划的保障。明确审计目标后，要注意统筹协调项目的计划、实施和成果转化的审计工作全过程，避免出现头重脚轻、虎头蛇尾的现象。从年初即对项目执行列出关键节点和完成时限，量化工作指标，加强对项目完成情况的督查和跟踪落实，及时排除项目执行过程中存在的问题和阻力，确保按时保质完成年度项目计划。同时，要注重对审计项目的跟踪问效，将项目计划的执行作为一项重要的考核指标纳入日常绩效考核和年底评优体系，从而实现从审计计划、进展实施到审计成效的一条龙动态管理，以实现计划更加科学、实施更加规范、成果更加有效这一目标。

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