(一)基本情况天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2014年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成

1.[问答题](一)基本情况天虹房产公司为某市一家知名房地产开发企业，2014年初该公司在某市市区竞得1万平方米土地进行商品房开发。公司采取一次性开发功能、售价和成本相似的商品房，开发的商品房可售面积为8万平方米，建造的会所、电站、物业用房等配套设施的产权均归全体业主所有。为了控制当地房价过快上涨的势头，当地政府开始试点要求房地产企业现房销售，不得采取预售机制。2014年底，房屋竣工，正式开始销售商品房。2014年l2月结转实现销售的商品房7.2万平方米，已经销售总面积的90%并取得竣工证明，实现商品房销售收入累计为96000万元，企业相关的账务处理为：借：银行存款96000万元贷：主营业务收入96000万元(二)审核企业2014年度企业所得税年度汇算清缴及有关资料发现(1)年初，竞价取得土地使用权，成本4350万元。借：无形资产——土地使用权4350万元贷：银行存款4350万元(2)开发企业采取异地安置，购入房屋分给拆迁户，购房款支出合计14350万元。借：开发成本14350万元贷：银行存款14350万元(3)发生前期工程费3350万元；建筑安装工程费13550万元；基础设施费3500万元；会所、电站、物业用房等配套设施费1200万元。借：开发成本21600万元贷：银行存款21600万元(4)发生与开发项目相关的间接费用7500万元。借：开发成本7500万元贷：银行存款7500万元(5)2014年度为构建商品房而发生的“财务费用”借方发生额为865万元，其中超过贷款期限的利息支出为115万元，可以提供银行贷款证明；“销售费用”借方发生额为1200万元，其中广告费1000万元；“管理费用”借方发生额1500万元，其中业务招待费890.5万元。(6)开发成本和管理费用中合计列支实际发生的工资薪金总额为300万元、职工福利费总额为30万元、职工教育经费5万元，拨缴的工会经费6万元。(7)2014年12月未出售的部分开发商品房收取临时租金收入20万元，相关的账务处理为：借：银行存款20万元贷：其他应付款20万元(8)计算土地增值税时利息之外的其他开发费用按照5%的比例计算扣除。(9)企业2014年计算的各项税费如下：营业税＝96000×5%＝4800(万元)城市维护建设税及教育费附加＝4800×(7%+3%)＝480(万元)土地增值税的计算：取得土地使用权所支付的金额＝4350×90%＝3915(万元)开发成本＝(14350+3350+13550+3500+7500)×90%＝38025(万元)开发费用＝(865-115)×90%+(3915+38025)×5%＝2772(万元)可以扣除的税金＝96000×5%×(1+7%+3%)＝5280(万元)其他扣除项目＝(3915+38025)×20%＝8388(万元)扣除项目合计＝3915+38025+2772+5280+8388＝58380(万元)增值额＝96000-58380＝37620(万元)，增值率＝37620÷58380×100%＝64.44%应缴纳土地增值税＝37620×40%-58380×5%＝12129(万元)企业所得税的计算：广告费扣除限额＝96000×15%＝14400(万元)，实际发生1000万元，可据实扣除；业务招待费扣除限额＝96000×0.5%＝480(万元)，实际发生额的60%＝890.5×60%＝534.3(万元)，只能扣除480万元。利息费用的扣除中115万的超标利息不得扣除。职工福利费的扣除限额300×14%＝42万元，未超过扣除限额，无须调整。职工教育经费的扣除限额300×2.5%＝7.5万元，未超过扣除限额，无须调整。工会经费扣除限额＝300×2%＝6万元，未超过扣除限额，无须调整。税前可以扣除的期间费用＝865-115+1200+1500-890.5+480＝3039.5(万元)(10)应纳税所得额＝96000-3915-38025-3039.5-5280-12129＝33611.5(万元)应缴纳企业所得税＝33611.5×25%＝8402.875(万元)(三)同时，关注到企业2013年度相关财务核算资料发现问题：(1)2014年企业上述处理和税款的计算中有哪些问题。(2)计算2014年企业应该补计的各项税费。(只考虑题目中企业计算的几类税金，不考虑印花税)(3)帮助企业编制2014年土地增值税纳税申报表。

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