小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产如何缴纳增值税？

小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税。
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。对于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产征收增值税问题，财税〔2013〕37号文件没有新的规定。

引用翠云绿水三少爷的回答：
小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税。
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。对于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产征收增值税问题，财税〔2013〕37号文件没有新的规定。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收，小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产适用3%的征收率。

小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或销售旧货，按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税政策及申报
（一）应纳税额
1.按简易办法依3%的征收率，减按2%征收增值税，即应纳税额＝含税销售额÷（1＋3%）×2%
2.只能开具增值税普通发票（国税函2009.90）
（二）申报
1.其不含税销售额，填列在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第7栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”。
销售额=含税销售额/（1+3%）。
2.减征的1%（即含税销售额÷（1＋3%）×1%），填列在《增值税纳税申报表》（适用小规模纳税人）第16行“在本期应纳税额减征额”。
（二）会计处理
1.将固定资产账面价值转入固定资产清理
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
2.清理发生收入、费用和应纳税额
（1）清理收入
借：银行存款等
贷：固定资产清理
（2）清理发生的费用
借：固定资产清理
贷：银行存款等
（3）计算应纳税额和缴纳
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交增值税（3%的征收率）
贷：银行存款
减征部分在账务处理上不反映，在增值税申报表上需要反映，填报相应行次。
3.结转固定资产清理
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或借：固定资产清理
贷：营业外收入
所得税处理
（一）处置收益计入应纳税所得税计算缴纳企业所得税；
（二）处置损失按照资产损失的相关规定处理。根据国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告（国家税务总局公告2018年第15号）的规定：一、企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查；二、企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性。

您好！支持brcx656589 的回答。

销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；
税=3000/(1+3%)*3%

应纳增值税税额=3000/（1+3%）*3%

财税[2009]9号规定：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
国税函〔2009〕90号规定：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：
销售额=含税销售额/（1+3%）
应纳税额=销售额×2%
因此 应纳增值税=3000/（1+3%）*2%=58.25元

小规模纳税人，销售自己使用过的固定资产，应按3%的征收率征收增值税。
　　《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定，小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。对于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产征收增值税问题，财税〔2013〕37号文件没有新的规定。

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